Moms, appar, och dubbelbeskattning

2011-10-05: Räkneexemplen beräknade på 15% moms i Luxemburg

2011-10-03: Räkneexemplen uppdaterade efter feedback från Lars Edvardsson

2011-09-17: Jag ser att Skatteverket dyker upp och läser detta inlägg med jämna mellanrum. Kommentera gärna - finns det idag något sätt för svenska apputvecklare att undvika dubbel moms? Pågår diskussioner mellan berörda parter? Har jag missuppfattat något? Har jag genom att yttra mig öppet i frågan kvalificerat mig till en mäktig skatterevision nästa år?

Som svensk utvecklare av appar hamnar man i en internationell skattemässig gråzon.

I EU finns något som heter "momsdirektivet", som säger att vid handel inom EU ska säljaren betala moms i sitt eget land. Det låter enkelt, men det kan bli sällsynt rörigt om alla inte är överens om vem som är säljaren.

Som apputvecklare skickar jag in mina appar till Apple (på Irland) som efter granskning och godkännande publicerar apparna på App Store där de kan köpas av kunderna.

Jag som utvecklare bestämmer vad appen ska kosta, och kan även välja vilka länder den ska säljas i. Själva försäljningskedjan har utvecklaren däremot ingen kontroll över, utan varje månad får man 70% provision på försäljningarna av sina appar i form av en utbetalning till sitt bankkonto. Apple sköter även marknadsföring av apparna, inte enbart i App Store utan jag har själv flera gånger sett mina appar dyka upp i annonser i Expressen och Aftonbladet utan min egen inblandning.

Apple betraktas på Irland som säljare av apparna och betalar således in moms på Irland. I Sverige är dock regelverket formulerat på ett sådant sätt att Skatteverket enligt ett ställningstagande 2011-06-16 betraktar utvecklaren som säljaren av appen, och därmed ska utvecklaren betala moms i Sverige. Momsen räknas på den summa som köparen har betalat, inte den provision utvecklaren fått av Apple. I tillämpningsinformationen uppger Skatteverket att vid kontroll ska detta i normalfallet inte avse omsättning före 2011-10-01, men hur detta ska tolkas är oklart.

I rena pengar gäller följande:

För en app som kostar köparen 15:- är 3:- svensk moms.

Apple tar 30% (varav en del betalas som moms på Irland) av summan exklusive moms som de betalar in i Luxemburg, så utvecklaren får 10:50 8,925 kr för varje såld app. Men av denna summa är alltså 3:- moms som köparen betalar till Skatteverket via utvecklaren.

Av 15:- tillfaller alltså 7:50 5:90 utvecklaren - före skatt och egenavgifter, förstås.

Samtidigt betalar köparen sammanlagt 5:25 i moms - 3:- i Sverige, och 2:60 på Irland (jag tror deras momssats är 21%) 2:25 i Luxemburg. Den sistnämnda summan tas från Apples 30%, men Momsen räknas alltid på vad kunden har betalat och är en skatt som kunden betalar till staten i säljarens land - i detta fall både Sverige och Irland Luxemburg eftersom de inte är överens om vem som är säljare.

15:00 - 5:60 5:25 = 9:40 9:75 är alltså vad appen kostar exklusive moms. 5:60 av 9:40 är 59,6% 5:25 av 9:75 är 53,8%.

För appar som utvecklas av svenska företagare är alltså momssatsen i realiteten nästan 60% 54%. Var det verkligen såhär man tänkte sig att handel inom EU skulle fungera?

Ett problem i sammanhanget är att eftersom Apple anser sig betala momsen, så får man ingen momsspecifikation av dem i samband med utbetalningarna. För att räkna ut hur stor del av intäkterna som ska redovisas som moms så borde formeln utgående moms = (2/7)(3/8,925)*provisionen vara så nära "rätt" man kan komma, förutsatt att man enbart säljer inom EU (3/10:50 = 2/7). Har man försäljning utanför EU i denna summa så ska den räknas bort först - lycka till med det!

Om man har ett företag som heter Stardoll så har man fått dispens av regeringen, och behöver således varken slita sitt hår över den här röran eller oroa sig för Skatteverkets ofelbara specialgranskning av apputvecklare till taxeringen 2011.

Vi andra gör klokast i att följa Skatteverkets regler och hoppas att Irland Luxemburg och Sverige snarast kommer överens om var momsen ska betalas.

Äntligen börjar saken belysas i media:

http://svt.se/2.22620/1.2551997/dubbelmoms_slar_mot_app-foretag